Для каждого предпринимателя, открывшего свой бизнес в Чешской Республике, оформившего вид на жительство в этом государстве, интересной и полезной будет информация о налоговом законодательстве Чехии. Это позволит правильно построить бухгалтерский учет и налоговое планирование. Налоговое планирование поможет использовать законные методы снижения налоговых платежей, применить на практике предоставляемые законодательством страны налоговые льготы, умело использовать территориальные различия в налогообложении. Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного налога юридических лиц изменилась с 39% до 35%, с 1 января 2000 года она составила 31%, а с 2006 года - 24% (в соответствии с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы). Повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново создан раздел о возврате НДС иностранцам.
В настоящем разделе мы приводим основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие в Чешской Республике сегодня. В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпела в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми законодательствами стран объединенной Европы, а это:
- постепенное снижение налога на прибыль юридических лиц с 31% до 24% в 2006 году
- возможность списания убытков за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет
- повышение необлагаемого минимума на детей с 23 520 крон до 25 560 крон в год и т.д.
Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной экономикой и налоговая система соблюдает эти принципы.
Мы предлагаем Вашему вниманию информацию по основным чешским законам, знание которых необходимо иностранному предпринимателю: Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта года, следующего за отчетным (при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше). Баланс может быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист, имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.
Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:
- доходы по наемному труду и должностному содержанию
- доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности
- доходы от капитала
- доходы от аренды
- остальные доходы
С 1 января 2004 года действует новая шкала ставки подоходного налога, приведенная в нижеследующей таблице:
| При основе для налога (кроны) |
Налог (в кронах) |
| От |
До |
|
| 0 |
109200 |
15% |
| 109200 |
218400 |
16 380 крон + 20% от суммы, превыш. 109 200 крон |
| 218400 |
331200 |
38 220 крон + 25% от суммы, превыш. 218 400 крон |
| 331200 |
и выше |
66 420 крон + 32% от суммы, превыш. 331 200 крон |
Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории.
Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет 24 %. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна с 2004 года 15% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе.
Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации. Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на стоимость подарков до 2000 крон (в школы, больницы и т.д.), но не более 5% от базы налогооблагаемой прибыли.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной, тариф равен 19%, пониженный тариф - 5%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10,000,000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10,000,000 крон в год.
НДС был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 88/1992 Свод законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии.
Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение 12 календарных месяцев превысил сумму 2 000 000 крон.
Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.
Если же эти товары, освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость -19%. Товары, указанные в особых списках подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги. медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.).
Дорожный налог
При наличии зарегистрированного на фирме автотранспорта фирма платит ежегодный дорожный налог (в зависимости от вида автотранспорта и объема двигателя) - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).
Налог на недвижимость
Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год. Законом ЧР № 338/1992 Sb. "О налоге на недвижимость" (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Sb., 242/1994 Sb. и 248/1993 Sb.)определен налог на недвижимость, в который входят:
- налог с участков (земельный)
- налог со строений
Налоговая ставка за каждый квадратный метр следующая:
- На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
- На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли.
- На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади - 0,10 крон/кв.м.
- На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 крона/кв.м.
При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге - 4,5.
Налог на здания и строения
Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Ставка налога следующая:
- На жилые (многоквартирные) дома – 1 крона за кв. м. застроенной площади
- На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) – 3 кроны за кв.м. застроенной площади
- На отдельно стоящие гаражи – 4 кроны за кв.м. застроенной площади
- На здания и строения, используемые в предпринимательских целях:
- для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства – 1 крона кв.м. застроенной площади;
- для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства – 5 крон за кв.м. застроенной площади;
- Для остальной деятельности – 10 крон за кв.м. застроенной площади.
Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений ставка налога корректируется коэффициентом:
- 0,3 в селениях до 300 жителей
- 0,6 в селениях свыше 300 до 600 жителей
- 1,0 в селениях свыше 600 до 1000 жителей.
- 1,4 в селениях свыше 1000 до 6000 жителей
- 1,6 в селениях свыше 6000 до 10000 жителей
- 2,0 в селениях свыше 10000 до 25000 жителей
- 2,5 в селениях свыше 25000 до 50000 жителей
- 3,5 в селениях свыше 50000 жителей - 4,5 в городе Прага
Налог на продажу недвижимости
Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 3% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой недвижимости). В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.
Льготное налогообложение
Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:
- пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
- освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;
- создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
- предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
- предоставление компаниям субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых регионах;
- продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных регионах.
Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот - инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (34 млн. евро), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как чешские компании нуждаются в средствах для реорганизации. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов из США, Японии и Германии ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.
Соглашение об устранении двойного налогообложения
Чешская Республика заключила договора во избежание двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами. Также договоры об избежание двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР и Венесуэлой. |
|
